加班費之計算及免稅規定
在現代職場中，加班已成為許多企業日常營運中無可避免的一環。無論是因應業務高峰、突發狀況，或是人力資源調配限制，加班的安排常見於各行各業。然而，合理的加班制度與正確的加班費計算方式，不僅關係勞工權益的保障，更牽涉企業是否遵循《勞動基準法》所訂之法定義務。
一、 勞基法加班費的規範
二、 加班費該如何計算？
➤ 平日加班費
勞基法第24條第1項：雇主延長勞工工作時間時，其延長工時之工資應依下列標準加給：
延長工作時間在二小時以內者，按平日每小時工資額加給三分之一以上。
再延長工作時間在二小時以內者，按平日每小時工資額加給三分之二以上。
依第三十二條第四項規定所延長之工作時間，按平日每小時工資額加倍發給。
➤ 休息日加班費
勞基法第24條第2項：雇主使勞工於第三十六條所定休息日工作者，工作時間在二小時以內，應按平日每小時工資額另加給一又三分之一以上；超過二小時仍繼續工作者，則按平日每小時工資額另加給一又三分之二以上。
➤ 國定假日及特別休假出勤工資
勞基法第39條：雇主經徵得勞工同意於休假日（國定假日或特別休假）工作者，工資應加倍發給，所稱加倍發給，係指假日當日工資照給外，再加發1日工資。
➤ 例假出勤工資
勞基法第40條：沒有天災、事變或突發事件，雇主不得使勞工於「例假」出勤，若因前揭原因有使勞工出勤者，該日應加倍給薪，並應給予勞工事後補假休息。
舉例：
勞工月薪30,000元，於 平日加班3小時， 休息日加班6小時， 國定假日出勤8小時， 其加給工資算法如下：
((30,000/240×4/3×2)+(30,000/240×5/3×1)+ (30,000/240×4/3×2)+(30,000/240×5/3×4)+ (30,000/240x8x1))=2,708.33
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三、 加班費免稅規定
機關或團體員工依政府核定標準所支領之加班費，免納所得稅。
公私營事業員工於《勞動基準法》第24條及第32條所規定之限度內所領取的加班費，亦可免稅；其中每日工時總計不得超過12小時，且每月延長工時不得超過46小時。
無論機關、團體或公私營事業員工，若因雇主需要於國定假日、例假日或特別休假日加班，且其加班費金額符合上述規定標準者，亦可免納所得稅。此類加班所產生之時數，得不納入每月平日延長工時總額之計算。
⚠️按月定額給付之加班費屬津貼不得免稅
四、 加班費查核證據
營利事業所得稅查核準則第71條：因業務需要延時加班而發給之加班費，應有加班紀錄，憑以認定；其未提供加班紀錄或超出勞動基準法第三十二條所訂定之標準部分，仍應按薪資支出列帳，並應依規定合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。
五、 勞保投保薪資應如何申報調整
收入不固定者，以最近3個月收入之平均為準
勞工保險之投保薪資係以勞動基準法第2條第3款規定之工資為準，即勞工因工作而獲得之報酬，包括工資、薪金及按計時、計日、計月、計件、以現金或實物等方式給付之獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之；其每月收入不固定者，以最近3個月收入之平均為準。由投保單位按被保險人之月薪資總額，依照「勞工保險投保薪資分級表」規定之金額等級申報。被保險人之薪資，如在當年2月至7月調整時，投保單位應於當年8月底前將調整後之月投保薪資通知本局；如在當年8月至次年1月調整時，應於次年2月底前通知本局。
因工作而獲得的報酬，均應列入月薪資總額申報勞保投保薪資
加班費是勞工因工作而獲得之報酬，不論應稅或免稅加班費，均應列入月薪資總額申報投保薪資。
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Austin 李漢生 會計師 | 聯創會計師事務所
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