填寫勞務報酬單及所得稅代扣及二代健保扣繳規定
當企業支付費用給其他公司或行號時，通常會取得 發票或收據 作為報帳憑證。但如果是支付給 自由工作者、兼職人員、外包人員，他們無法開立發票，公司就需要使用 勞務報酬單（勞報單） 來記錄交易細節，以符合報帳與報稅需求。
一、勞務報酬單
📌 勞報單應包含的內容：
勞務提供日期/期間（影響報稅申報時點）
所得類別（決定扣稅、扣健保的標準）
公司資訊（公司名稱、統一編號、地址）
所得人資訊（姓名、身分證字號、地址、國籍）
勞務內容（服務性質、報酬金額）
勞務報酬計算（扣繳所得稅、補充保費）
付款方式（匯款、支票等）
雙方簽核
二、所得稅代扣及二代健保扣繳規定
以下針對開立勞務報酬單時，須注意事項說明：
✦ 給付所得類別
Ⓐ 執行業務所得 (9A)
稱執行業務者係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產師（士）、醫事檢驗師（生）、程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師（生）、語言治療師、地政士、記帳士、著作人、經紀人、代書人、表演人、引水人、節目製作人、商標代理人、專利師、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、美術工藝家、公共安全檢查人員、民間公證人及其他以技藝自力營生者，以其業務收入或演技收入，減除業務上各項費用或成本後之餘額即為執行業務所得。From 財政部 1113 什麼是執行業務所得？
Ⓑ 稿費(9B)
個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。但全年合計數以不超過十八萬元為限。每年有 18 萬免稅額度，超過後可扣除 30% 費用計入個人所得。From 所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款
Ⓒ 兼職所得（50）
兼職薪資所得係指非在該投保單位投保健保的薪資所得。
Ⓓ 其他所得（92）
不屬於營利所得、執行業務之所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦之所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎之獎金或給與及退職所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。 From 所得稅法第14條第1項第十類
✦ 勞務報酬計算
執行業務所得(9A) / 稿費(9B)
扣繳所得稅：
居住者：按每次給付金額達20,010元，給付額扣繳10%
非居住者：按給付額採就源扣繳20%
♦ 稿費(9B)若每次給付額未超過5,000元，無需扣繳
二代健保：
無加入職業工會勞健保：給付金額達20,000元，扣取2.11%
加入職業工會勞健保：無需扣繳
兼職所得(50)
扣繳所得稅：
居住者：每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表之起扣標準（114 年為 88,501 元），免予扣繳；超過者按給付額扣繳 5%
非居住者：薪資按給付額扣取18%，如全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者(42,885元)，按給付額扣取6% (採就源扣繳)
二代健保：
無加入職業工會勞健保：單次給付超過基本工資達28,590元(114年)，應扣2.11%
加入職業工會勞健保：無需扣繳
其他所得(92)
扣繳所得稅：
居住者：無需扣繳
非居住者：按給付額採就源扣繳20%
二代健保：
無需扣繳
★ 注意事項：
依 各類所得扣繳率標準第 13 條：中華民國境內居住之個人如有第二條規定之所得，扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。
企業給付事務所執行業務收入時，無需扣繳補充保險費。
✦ 所得人是否為居住者判斷
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Austin 李漢生 會計師 | 聯創會計師事務所
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