企業舉辦贈品或贈獎活動應注意事項
企業為了促進銷售業績或提升品牌曝光，常會在銷售商品或提供勞務時附贈贈品，或舉辦抽獎、集點等促銷活動，發放現金獎勵或各式獎品。此類促銷行為雖屬常見營業策略，但在帳務處理與稅務申報上，企業主須特別留意！
企業舉辦促銷活動時，若發放現金獎金或實物獎品予參與者，依據《所得稅法》第14條第1項第8類規定，此類給付屬於「競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」，應視為中獎所得處理。依所得稅法第88條規定，企業作為扣繳義務人，於給付時應依中獎人身份辦理所得稅扣繳！
納稅義務人如為中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳：
競技、競賽、機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之十。
但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣五千元者，免予扣繳。每聯（組、注）獎額超過新臺幣五千元者，應按給付全額扣取百分之二十。
扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。但”政府舉辦之獎券中獎獎金”依本法規定分離課稅之所得，仍應依規定扣繳。
納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳：
競技、競賽、機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之二十。
但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣五千元者，得免予扣繳。
➤ 若所提供之獎項為實物
獎品是由給獎單位買進後再行給付獲（中）獎人時，給獎單位扣繳義務人應按購買獎品的統一發票（含進項稅額）或收據的金額，依照上述規定的扣繳率辦理扣繳。
如獎品係由給獎單位自行生產製造的，則按獎品成本的金額，依照上述規定的扣繳率辦理扣繳。
➤ 注意事項
避免日後遭國稅局查核時剔除相關費用或補稅，建議企業於發放獎品或贈品時，應建立完整之佐證資料，包括：
贈品發放清冊
收受人真實姓名、地址、簽名或蓋章之領收收據
贈品內容與價值明細
營業人以促銷為目的，舉辦各種促銷、周年慶等抽獎活動而購買供贈送獎品及摸彩品所支出費用，係屬廣告性質應列報為廣告費用項目，除應取得統一發票或普通收據為入帳憑證外，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量、金額。另外提醒營業人給付獎品或贈品時，應有贈送紀錄及具領人真實姓名、地址及簽名或蓋章之收據，憑以認定。
➤ 常見問題
Q. 我們公司把自己產製的貨物無償辦理抽獎贈送獎品，算不算銷售貨物？
A：依規定營業人以其產製、進口、購買之貨物無償移轉他人，應視為銷售貨物，開立統一發票。但供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品，除應設帳記載外，可免開立統一發票。
在稅務實務中，企業以促銷為目的贈送樣品、商品或舉辦抽獎活動所給予之獎品，若其性質符合廣告費，得作為費用列報。但應依規定妥善處理帳務及留存佐證資料，以免遭稽徵機關否認列支。以下為相關列帳與憑證處理應注意事項：
帳簿記載完整
贈送之樣品、銷售附贈品或廣告性質之商品（如印有「贈品不得銷售」字樣），應於帳簿中詳細載明贈品名稱、數量及成本金額。購買憑證要齊全
若以外購樣品或物品作為贈品，應取得統一發票或普通收據。如以自家產品作為樣品或贈品，亦須於帳簿中予以註記其用途。受贈人收據或替代憑證
發送樣品時，應取得受贈人具名之樣品收據，載明品名與數量。若受贈對象為國外廠商，則應保留運送憑證與寄送清單作為佐證。附贈品需標示於銷貨發票
若屬隨貨贈品，應於銷貨發票加蓋「贈品贈訖」戳記，並編製包含發票號碼、金額、贈品名稱、數量及金額的贈品支出日報表，作為列帳依據。包裝空盒換贈品活動
如舉辦消費者寄回空盒兌換贈品活動，應以回郵信封及贈領清冊（載有贈品名稱、數量、金額）為憑據。大量小包贈品或樣品派發
若贈品以小包形式大量分送消費者，得以由發放人簽章之贈品日報表取代個別收據，內容須記載：領用日期、品名、數量、單價、發放地點、實際發放數量與金額等資訊。現金獎金或實物獎品給付
發放現金獎金、實物獎品或其他贈品時，應取得中獎人或受贈人之領據，載明真實姓名、地址及簽名或蓋章，並留存發放紀錄以資佐證。
➤ 相關解釋函令
Austin 李漢生 會計師 | 聯創會計師事務所
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