營利事業所得稅如何申報?
您知道營利事業所得稅有4種申報方式嗎？
分別為(1)擴大書審申報、(2)所得額標準（或同業利潤標準）申報、(3)查帳申報及(4)會計師簽證（稅務簽證）
每年報稅期間是各家企業最忙於計算所得及提交帳務申報的時機，需要選對方式才能提高報稅效率，並降低額外稅務負擔。本篇將分別說明4種申報方式及個別的適用對象，幫您快速判斷最合適的營所稅申報方式!
不論依何種方式其應納營所稅係依照課稅所得額是否達到起徵點：
12 萬元以下＝＞免納營所稅
12 萬～20 萬元間＝＞應納營所稅額為課稅所得額扣除 12 萬元後的 50％
20 萬元以上＝＞應納營所稅額為課稅所得額的 20％
擴大書面審核申報
讓申報更簡單！認識「擴大書面審核申報」
每年報稅季，企業最關心的莫過於該繳多少稅，以及有沒有更簡便的申報方式。對於年營業額在 3,000 萬元以下的中小企業，國稅局提供了一種相對輕鬆的選擇——擴大書面審核申報，簡稱「擴大書審」。
企業不需要逐一列舉實際的成本與費用，而是依照財政部訂定的標準比例來計算應納稅額。簡單來說，就是用政府訂出的「擴大書審純益率」，直接計算應課稅的所得額，減少了企業在帳務上的負擔，也降低了被國稅局調帳查核的風險。
擴大書審計算公式
採用擴大書審方式計算課稅所得額，公式如下：
課稅所得額 =（全年營業收入淨額 + 全年非營業收入）× 擴大書審純益率
應納營所稅 = 課稅所得額 x 20%（營利事業所得稅率）
- 其非營業收入不包括【土地及其定著物（如房屋等）之交易增益、所得稅法第四條之四規定之房屋使用權、預售屋及其坐落基地、股份或出資額之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】
其中，「擴大書審純益率」是由財政部依行業類別訂定，一般介於 4% 至 10% 之間。例如，某企業業別【冷凍、通風、空調系統裝修工程】全年營業收入 2,000 萬元，財政部訂定的擴大書審純益率為 6%，則課稅所得額為：$2,000萬 x 6% = $120萬。應納營所稅為：$120萬 x 20% = $24萬。
詳營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準 (開啟PDF File －＞ 依據標準代號找尋您營業項目代號 －＞ 查看應對擴大書審純益率)
擴大書審純益率適用條件
財政部訂定 中華民國114年2月7日台財稅字第11300677590號「一百十三年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」
(全年營業收入淨額+非營業收入) ≤ 3,000萬
其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在擴大書審純益率以上
於申報期限截止前繳清應納稅款
- 另獨資、合夥組織應辦理結算申報，但無須計算及繳納應納稅額）者，應就其申報案件予以書面審核
擴大書審不適用要點
擴大書審的優缺點比較
擴大書審的注意事項
使用擴大書審申報時，企業應特別留意以下事項，以避免誤觸法規或遭國稅局查核：
- 避免成立多家企業分散收入
若單一業者成立多家公司，試圖分散營收以適用擴大書審（3,000 萬以下）規定，可能引發國稅局調查
- 避免虛開發票
若擴大書審企業開立發票給關係企業，作為成本費用憑證，恐遭認定為虛開發票，可能面臨補稅與罰款
- 填寫正確行業代號
若企業為了適用較低的擴大書審純益率，填寫與實際業務不同的行業代號，可能被認定為錯誤申報，遭補稅或罰款
- 妥善保管進項憑證與辦理扣繳申報
擴大書審企業仍需辦理扣繳申報並取得合法進項憑證。若有使用電子發票載具存放進項發票，申報營業稅時應下載憑證，以確保合法性
所得額標準申報
計算方式
課稅所得額 = 營收 × 所得額標準 + 營業外收入 − 營業外損失
應納營所稅 = 課稅所得額 x 20%（營利事業所得稅率）
✅ 適用對象
- 全年營業額超過 3,000 萬元 的企業
- 帳務 不健全，但仍希望透過固定標準計算所得額
📌 特點
- 所得額標準屬於 書審申報 的一種
- 適用對象與擴大書審不同，專門適用於年營收 超過 3,000 萬元 的企業
- 所得額標準率通常比擴大書審純益率略高，可能導致較高的稅負
同業利潤標準
✅ 適用對象
- 國稅局 調帳時，公司 無法在規定期限內 提供完整帳簿與憑證的企業
- 帳務記錄 嚴重缺失，導致國稅局無法依一般申報方式審核
📌 特點
- 同業利潤標準比所得額標準更高，適用於無法提供帳簿時的核定所得額計算
- 帶有懲罰性質，若企業未提供完整帳冊，國稅局可直接依產業標準核定較高所得額
- 可能 導致企業繳納超過實際應稅額的稅款
結語：擴大書審適合你嗎？
擴大書審適合營業額較小、帳務不健全，或希望簡化報稅流程的企業。然而，如果企業的實際利潤率低於政府訂定的純益率，或需要利用虧損抵減未來年度所得，則應慎重考慮是否採用擴大書審!
查帳申報
查帳申報與擴大書申報差異
相較於「擴大書面審核」，企業本應採「查帳申報」，核實課稅。企業應依據 商業會計法 和 所得稅法，詳細記錄收入、成本、費用及損失，並據實計算所得後申報納稅。
「依實際盈虧核實課稅」，若公司當年度出現虧損，則無需繳納所得稅，因此較適合獲利波動較大或成本費用較高的企業
查帳申報計算公式
課稅所得額 = 營業收入 – 成本 – 費用 + 非營業收入 – 非營業支出
應納營所稅 = 課稅所得額 x 20%（營利事業所得稅率）
查帳申報的適用對象
- 全年營業收入＋非營業收入超過 3,000 萬元，須依法辦理查帳申報。
- 帳務資訊較完備的企業，能夠提供詳細的收入、成本及費用證明。
- 全年營業收入低於 3,000 萬元的企業，可自由選擇「擴大書審」或「查帳申報」，視自身稅務狀況決定最有利方式。
查帳申報優缺點比較
結語：如何選擇最適合的申報方式(擴大書審或查帳申報)？
企業決定採用「查帳申報」或「擴大書審」前，應仔細評估財務狀況。若營收較高且帳務健全，查帳申報可確保依實際盈虧課稅，避免不必要的稅負
✅ 若企業帳務完整，建議選擇 查帳申報，以實際盈虧計算應納稅額，避免多繳稅
✅ 若營收未達 3,000 萬元，可選擇 擴大書審 來降低稅負，但需注意純益率是否適用
✅ 若營收超過 3,000 萬元，且帳務不健全，可以考慮 所得額標準申報，避免查帳的風險
⚠️ 若企業帳簿無法提供，則可能會適用 同業利潤標準，面臨較高的稅負，應盡量避免
會計師稅務簽證申報
會計師稅務簽證適用對象
- 營業收入及非營業收入達1億元以上的公司
- 需依法由會計師查核的公開發行股票之公司、銀行、證券等金融業
- 符合某些免徵營利事業所得稅條件，且營收超過5000萬元的公司
- 全年營業收入超過3000萬元的公司，也可選擇此申報方式
會計師稅務簽證申報的原因
合法節稅規劃：許多公司對稅務法規及租稅優惠了解不足，通過會計師的稅務簽證，可以確保利用合法管道規劃節稅，減少應繳稅款
盈虧互抵：選擇會計師稅務簽證申報時，當年度的虧損可在未來10年內扣抵，幫助公司減少未來的稅負。相較之下，選擇擴大書審或查帳申報，可能會遇到虧損無法抵稅的情況
交際費限額提高：對於交際費的列支，稅法有一定的上限，若採用會計師稅務簽證，這一限額會有所提高，從而有效減少企業的所得稅負擔
降低被查稅的風險：選擇會計師稅務簽證申報後，會計師會出具查核簽證報告，國稅局會依此報告進行書面審核，這樣能有效降低公司被直接查帳的風險
降低查稅溝通成本：如果稅局選擇查核，會先向會計師調閱工作底稿，公司財會人員面對稅局的機會會大大減少，降低了與稅局溝通的壓力
營利事業所得稅申報方式總結：
根據不同的申報方式，企業可以根據自身的營業收入、帳務狀況以及稅務規劃需求，選擇最適合的稅務申報方式。每種申報方式有其獨特的優缺點，企業應該在專業會計師的指導下，根據具體情況選擇
擴大書審申報適用於營收在3000萬元以下的企業，能夠簡化申報流程並降低被查帳的機率，但其稅務計算方式和某些情況下的繳稅額可能不如查帳申報來得靈活
查帳申報適用於較大規模的企業，能夠根據實際盈虧核算稅款，對虧損的企業來說能夠避免繳稅。但需要完整的帳務資料來應對稅務稽查，且委外記帳成本較高
會計師稅務簽證申報適用於年營業收入淨額超過1億元的企業，不僅可以透過合法的節稅規劃，還可以降低被查稅的風險，並且具有提高交際費限額和盈虧互抵的好處。
企業應根據自身的營業收入、帳務狀況以及對稅務風險的容忍度，選擇最合適的稅務申報方式。在選擇的過程中，專業會計師的建議至關重要，有助於企業在合規的基礎上最大限度地減少稅務負擔，避免不必要的稅務風險。
Austin 李漢生 會計師 | 聯創會計師事務所
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