聯創觀點

許多創業者或自營業者在經營過程中，常會思考是否透過成立公司來達到節稅的目的。然而，開設公司是否能有效降低稅負，需視企業的營運模式、收入結構及稅務規劃而定。

在中小企中，股東往來科目是一個常見的科目。記錄了企業與股東或資本主之間的資金往來，包括借款、墊付款項、股東私自挪用公司資金等。然而，不當使用該科目可能會帶來稅務、法律及財務風險，因此企業主應特別注意其管理與合規性。

「申報營業稅」常讓企業主感到困惑，明明公司獲利不高，卻仍需繳納不小的營業稅！在每期申報前，企業主通常會整理當期的憑證並交由委任的事務所處理，事務所則會根據相關規定，區分可扣抵與不得扣抵的進項憑證，進而計算應繳納的營業稅額。然而，許多企業主經常疑惑：為何發票已載明統一編號，卻仍無法扣抵營業稅？甚至有些明明與營業相關的支出，卻被列為不可扣抵項目？這些問題時常令人困擾，因此，了解相關規定至關重要。

在中小企業的經營中，預算控制是維持財務穩健與提升經營效率的重要工具。透過有效的預算控制，可以幫助企業掌握資金流向、降低成本並提高利潤。

營利事業CFC制度與稅務規劃重點

為防杜企業或個人透過低稅負地區設立受控外國企業（CFC）以保留盈餘、規避稅負，行政院於111年1月14日核定反避稅條款，並自112年度起正式施行CFC制度。依規定，符合條件的CFC即使未分配盈餘回台，也須依應計投資收益計算課稅，適用20%稅率。然而，若CFC符合實質營運條件或盈餘低於700萬元等豁免標準，則可免課稅。

企業應透過合規申報、準備會計師財務簽證報表與稅務憑證，有效降低重複課稅與稅務風險。此外，專業稅務規劃可協助企業全面理解CFC法規、評估稅負影響、合理分配利潤，並檢視與調整投資架構，確保財務與稅務合規性。