整帳輔導：公司內帳及外帳合一
外帳指稅務帳：目的是為符合稅務申報要求，中小企業大多將此委託記帳士事務所或是會計師事務所處理!
內帳指管理帳/財務帳：真實反映公司經營狀況財務帳務，中小企業主要視公司之需求編製以供內部使用者決策使用!
隨著企業主經營公司逐漸擴大，內外帳務差異也會隨之加大。以長期經營而言，可能會延伸許多關鍵問題。常見的原因可能來自中小企主僅針對流水帳做帳務處理，使其申報收支金額與實際資金流已無法勾稽、內帳未有有效帳務處理、已失真的財務報表。以上的種種原因都可能會有潛在財務風險導致錯誤的經營決策或企業主無法確定當年度企業經營成果!
整帳目的及作法(內外帳合一)：
作法：中小企業依照《商業會計法》及 《財團法人中華民國會計研究發展基金會所公開之各號企業會計準則公報及其解釋》並於營利事業所得稅結算申報時依《所得稅法》進行調整!!
目的：
(1)減少股東及投資人疑慮：若公司有多位股東或外部投資人，帳務處理不明確易產生歧見，致不必要的糾紛(尤其於公司獲利時)。
(2)未來資金需求：向金融機構貸款或是外部投資人募資時所提供財務報表不受信賴已致融資/募資困難。
(3)降低稅務風險：稅務機關會要求申報財務資料須與帳務、現金流、合法憑證能相互勾稽，若內外帳差異過大，致外帳無法正確勾稽內帳，容易被稅務機關應補稅款而因小失大。
聯創觀點：內外帳差異的產生，其不外乎以下原因
僅依據發票入帳，未與現金流勾稽: 為節省委外費用，企業主常僅根據開立或收取的發票作為入帳依據並據以申報稅務。然而，這可能導致實際現金流與帳務不符。例如，公司未與記帳業者保持良好溝通，未提供所有發票或收據等憑證，進而漏列收入或費用，導致申報不完整。
未取得或未即時取得憑證，支出漏列: 中小企業在進貨或費用支出時，可能因未取得合法憑證而漏列申報。例如，部分交易以現金進行，未依規定取得發票，進一步加劇內外帳差異。
記帳科目使用差異: 委外記帳業者在取得憑證後，會根據發票品項歸類至相應會計科目。然而，對公司而言，這筆銷貨或進貨可能具有預收或預付性質，因而使用不同會計科目，導致內帳與外帳無法順利勾稽。
聯創觀點：中小企業主對於內外帳差異應有的疑慮
申報稅務的正確性: 企業主擔心因發票未齊全或漏列收入、支出，導致營業稅、所得稅申報不準確，進而面臨稽徵機關查核的風險。
財務報表的真實性: 內外帳差異過大時，財務報表無法正確反映公司實際財務狀況，進而影響管理決策。
帳務處理效率: 隨著公司規模擴大，交易量增加，內外帳差異日積月累，辨識差異項目的時間與成本大幅提高。
聯創觀點：決解方向
建立完善的內部控制制度: 落實憑證管理，確保所有收入與支出皆有合法憑證，並即時提供記帳業者完整資料，降低漏列風險。
加強與記帳業者的溝通: 定期與記帳業者進行帳務對帳，確認收入、支出及會計科目使用的一致性。必要時，可邀請會計顧問協助檢視帳務處理流程。
會計軟體整合帳務: 導入合適的會計軟體，將發票、現金流與帳務資料整合，確保內外帳同步並提高帳務處理效率。
定期檢視內外帳差異: 建立帳務檢核機制，針對內外帳差異進行分析與調整，避免差異累積影響財務報表準確性。
整帳流程：
整帳流程對中小企業主來說，雖然看起來是一項挑戰，但其實是建立健全財務管理的關鍵。隨著公司經營一段時間，帳務處理方式可能有所不同，因此整帳過程需要依公司的實際情況量身訂做。這個過程需要時間與企業主的配合，也是一個帳務制度轉型的過渡期。不僅要解決內外帳差異，還可能需要重新建立帳務處理流程。但整帳完成後的優點，往往遠超過預期！除了本業經營，財務的透明度與完整性對內部決策同樣非常重要。以下是整帳的具體流程：
選定合適的整帳起始時間：建議從營業年度的開始日（例如2025年1月1日）著手，建立完善的帳務制度。若在年度中途整帳(例如僅著手整理下半年度，致上半年及下半年帳務處理有所差異，可能會導致會計處理方式不一致)
找出內外帳會計科目差異：將內帳與外帳報表進行比對，確認各會計科目間的差異並分析原因【常見原因可參考（聯創觀點：內外帳差異的產生，其不外乎以下原因）說明】
確認調整方向並認列正確金額：在了解差異原因後，進行當年度帳務的調整，檢視各會計科目的正確認列金額。這一步驟最為耗時，尤其是帳務資料不完整的中小企業，可能需要時間進行存貨或固定資產的盤點與清查。
定期追蹤與維護：整帳完成後，維護帳務的正確性與一致性是關鍵。建議與委外記帳事務所保持良好溝通，定期檢視與調整帳務，確保內外帳保持一致並隨時了解差異狀況。
聯創案例觀點：兩套帳風險
常見的逃漏稅手法與風險
常見逃漏稅手法
漏開發票：藉此同時減少收入與銷項，降低營業稅與營所稅。
購買假發票：向其他公司購買虛假發票，增加成本與進項，進一步壓低應納稅額。
兩套帳的運作模式
外帳：提供給國稅局的帳冊，顯示較低的獲利數據以減少稅負。
內帳：真實反映公司經營狀況，供管理層掌握實際盈餘。
兩套帳的法律與經營風險
高法律風險：
違反稅法，逃漏稅行為一旦被查獲，可能面臨刑事責任與罰款。
國稅局掌握大量數據，並結合數據分析與人工智慧技術，對異常交易與財務資料的監控能力日益提升。
高經營風險：
財務數據失真，影響管理決策的正確性。
內帳與外帳差異過大，增加內部管理與財務控管的複雜性。
國稅局常見查核重點
公司營業收入與發票開立狀況不符。
向人頭公司購買發票，交易對象成立與解散時間過短。
多家公司營收集中於同一客戶，或使用書審方式申報營所稅。
金流與實際交易不符，資金最終回流至公司或相關人員。
目前網路拍賣盛行，商家負責人可能對稅務法規並不熟悉或為降低稅務負擔而不開立發票或購買虛假發票。為抓取可能疑似逃漏稅的商家，國稅局也運用【智慧型選案系統】勾稽查核申報異常之營業人!!!
兩套帳合一的重要性
- 內外帳合一，建立單一真實帳務：維持單一、真實且透明的財務報表，能確保公司決策的正確性與效率。
- 降低法律與經營風險：避免逃漏稅行為，降低國稅局查核與法律責任風險，維護企業長期經營的穩定性。
- 提升財務管理與信譽：完整反映公司實際營運狀況，有助於財務分析、資金調度與對外融資，並提升企業在市場中的信譽與競爭力。
延伸文章：
Austin 李漢生 會計師 | 聯創會計師事務所
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